Theo quy định hiện hành, các khoản tiền thưởng mang tính chất lương, công không thuộc diện miễn thuế. Do đó, nếu tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công vượt mức giảm trừ gia cảnh và các khoản được khấu trừ khác, người lao động sẽ phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho phần vượt mức.
Cụ thể, theo Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC (sửa đổi bởi khoản 6 Điều 25 Thông tư 92/2015/TT-BTC), thu nhập chịu thuế được tính bằng tổng thu nhập trừ đi các khoản giảm trừ, bao gồm: 11 triệu đồng/tháng cho bản thân và 4,4 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc (theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14); các khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, quỹ hưu trí tự nguyện; và các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học. Như vậy, tiền thưởng lễ, Tết thông thường sẽ chịu thuế nếu tổng thu nhập vượt mức 11 triệu đồng/tháng.
Tuy nhiên, không phải mọi khoản tiền thưởng đều chịu thuế. Theo khoản 2 Điều 3 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi 2012), các khoản sau được miễn thuế:
Tiền thưởng kèm theo danh hiệu do Nhà nước phong tặng, như chiến sĩ thi đua toàn quốc, cấp Bộ, ngành, tỉnh/thành phố, chiến sĩ tiên tiến, lao động tiên tiến.
Hình thức khen thưởng như giấy khen, bằng khen, kỷ niệm chương, huy hiệu, giải thưởng do Nhà nước hoặc các hội, tổ chức chính trị – xã hội trao tặng.
Tiền thưởng kèm giải thưởng quốc gia hoặc quốc tế được Nhà nước công nhận.
Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận.
Tiền thưởng cho việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Như vậy, chỉ những khoản thưởng mang tính chất danh hiệu, sáng kiến, hay khen thưởng đặc biệt theo quy định mới được miễn thuế thu nhập cá nhân.
Các khoản thưởng nêu trên không thuộc tiền lương, tiền công thông thường, vì vậy được miễn thuế thu nhập cá nhân.
Theo khoản 1 Điều 104 Bộ luật Lao động 2019, thưởng có thể được trao bằng tiền, tài sản hoặc các hình thức khác, căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh và mức độ hoàn thành công việc.
Tuy nhiên, theo điểm e khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, các khoản thưởng dưới mọi hình thức — dù là tiền mặt hay hiện vật — đều thuộc thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân, trừ những trường hợp đặc biệt đã được quy định miễn thuế.
Như vậy, nếu người lao động nhận thưởng bằng hiện vật mà không thuộc các trường hợp được miễn thuế, khoản thưởng này vẫn phải chịu thuế thu nhập cá nhân.
